營改增改革：降低企業稅負 提升企業效益

營改增改革：降低企業稅負 提升企業效益

2016年12月12日 16:05:00 來源:經濟日報 作者:

　　全面推開營改增試點，就是用政府收入的"減法"，換取企業效益的"加法"和市場活力的"乘法"，是一舉多得的重大舉措。這一改革，不僅是供給側結構性改革的重頭戲，還是財稅體制改革的重大舉措，更是落實"放管服"改革的重要實踐。

　　增加有效供給

　　1.48億元，這是江蘇明佳供應鏈管理公司2016年前三季度營業收入交出的亮眼"成績單"。4年前，這家不起眼的小貨運公司年營業收入還不到500萬元。企業的"蝶變"，正源自于營改增注入的強大動力。

　　交通運輸業啟動營改增試點初期，行業企業小、散、亂情況突出。由于增值稅存在11%和3%的抵扣差異，為獲得更高抵扣，企業往往選擇大型運輸企業。生存空間受到擠壓的小企業，在"倒逼"之下開始抱團發展。"我們聯合宏昌、博客等小貨運公司，整合客戶、運力和場站資源，完成了增值稅一般納稅人認定，保住了客戶。后來由于規模上的虹吸效應，業務量也明顯上升。"江蘇明佳供應鏈管理公司負責人賴建明說，沒想到的是，由于營改增中抵扣充分，業務量上升的同時稅負不升反降，平均在2%左右。

　　"營改增作為助力供給側結構性改革的重要舉措，擔負著企業降成本改革的任務。"國家稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，通過降低企業邊際成本，提高要素供給效率，更好發揮市場機制在資源配置中的決定性作用。

　　營改增釋放的紅利，不只是助力企業壯大、行業規范有序，還通過支持企業創新經營，供給更加豐富的產品服務。江蘇明佳就在營改增減稅支持下購入了多輛新車，成立了無錫首個以"信用度"為評價標準的智能物流平臺，實現貨運車輛與倉儲設施、配送網點的信息互聯，進一步提高了配送效率。"目前，企業通過該平臺已整合擁有360條運輸專線、注冊會員1.8萬戶。"賴建明說。

　　"營改增催生了新技術、新產業、新業態、新商業模式，為實施創新驅動發展戰略和推動大眾創業、萬眾創新開拓了更為廣闊的空間，也為民營經濟和小微企業營造了更為寬松的發展環境。"財政部副部長史耀斌表示。

　　建立消費型增值稅

　　有專家曾分析說，中國的增值稅改革之所以取得積極成效，在于較好把握了制度變革與經濟社會發展的關系，使稅制改革的步伐與當期經濟發展階段的需求高度契合。從1994年建立社會主義市場經濟，增值稅制度應運而生;到2009年應對國際金融危機，增值稅由生產型轉變為消費型，鼓勵企業更新改造設備、拉動經濟增長;再到2012年啟動新一輪增值稅改革，建立比較完整的消費型增值稅制度，通過促進"主輔分離"、打通二三產業增值稅抵扣鏈條，實現制造業和服務業融合發展、推動經濟結構轉型升級的改革目標。

　　煤炭行業去庫存背景下，老企業常州科研試制中心有限公司抓住營改增契機，將技術服務、輔助運輸從煤炭設備研發與制造的主業中剝離出來，成立了常州科試技術服務有限公司。"集團原來按17%全額征稅，變為分產品制造、輔助物流、技術服務不同項目分別按17%、11%、6%征稅。稅收負擔大大減輕。"新公司財務部主任季興雷說，由于成本中占比80%多的人力成本可以參與抵扣，企業沒有了后顧之憂，研發能力和吸納就業能力都不斷提升。

　　營業稅制下，交易雙方納稅行為相互之間并無聯系，易于形成對內、對外"兩本賬"的問題，不僅導致偷漏稅，也不利于市場健康發展。而環環抵扣的增值稅制，倒逼上下游企業規范財務管理、交叉比對認證交易行為，形成規范化、透明化的產業鏈條。

　　"建筑業的成本主要包括原材料、機械租賃、人工工資三部分。以前從小企業處購買原材料，租賃挖掘機等，都無法獲取發票。營改增后對企業財務核算有更高要求，只有從規范經營的供應商處購買原材料、租賃設備，才能取得可抵扣的增值稅專用發票。這不僅能降低稅負，也能夠提升工程的品質。"周口天成建設工程有限公司財務部經理王林表示。

　　貫徹"放管服"改革

　　今年5月1日全面推開營改增試點，涉及四大行業、26個細分行業、1064萬戶納稅人，如今不僅運行平穩，還實現了所有試點行業稅負只減不增。這得益于營改增過程中，財稅部門通過"放管服"，降低遵從成本和管理風險，進一步理清了政府與市場的關系，形成征納雙方良性互動、互相配合的局面，最終使改革效應最大釋放。

　　增值稅全面代替營業稅，簡化稅制，降低制度性交易成本，也能達到簡政放權的改革目標。"以前繳納增值稅和營業稅兩個稅種，對應使用兩套開票系統，并到國稅、地稅兩個辦稅服務廳領用發票，完成兩個稅種的財務處理，企業的財務管理成本很高。"重慶宗申天潤地產有限公司財務經理劉傳慧說，如今統一了稅制，不僅財務管理簡單，還因為增值稅開票系統和申報系統具有數據比對等功能，大大提高財務數據質量。

　　此外，在增值稅納稅征管中，僅今年5月份起，稅務部門就先后4次各出臺20條優化措施，簡化辦稅流程、提高辦稅效率，解決納稅人遇到的辦稅"痛點"和"難點"。"重慶市國稅局推行電子稅務局，在手機上輕輕一點，發票就能送貨上門，跟網購一樣!財務管理成本和辦稅成本明顯降低了。"劉傳慧說。

　　臺前一分鐘，臺后十年功。為在方方面面給企業創造便利，就需要政府部門"放管服"改革更為精準、徹底、全面。國家稅務總局總會計師王陸進曾舉一個例子，為了能夠提醒納稅人更規范、快捷地開具發票，全國稅務部門一共制作了680多萬份發票使用的溫馨提示板，在大大小小的經營場所顯著位置張貼。

　　這只是營改增"放管服"中的一個縮影。數據顯示，為緩解納稅人辦稅壓力，全國國稅、地稅增加辦稅窗口17386個、一線辦稅人員2萬多人。同時，為教會納稅人"能開票、會申報"，組建輔導隊6000多個，發送營改增手機短信7000多萬條，累計培訓納稅人2130萬戶次，實現了納稅人培訓全覆蓋。據統計，12366納稅服務熱線在營改增期間的接聽量，平均每天高達12.9萬通，同比增長了40%。